丢失后要做什么
报告是义务，时限是「发现丢失当日」。
| 步骤 | 动作 | 要点 |
|---|---|---|
| 1 | 核对丢失范围 | 确认丢失的发票种类、份数、发票代码与号码区间 |
| 2 | 发现丢失当日书面报告 | 向主管税务机关书面报告，不区分发票种类 |
| 3 | 提交报告资料 | 《发票挂失/损毁报告表》；数量较大时另附《挂失/损毁发票清单》 |
| 4 | 必要时办理电子发票退回或作废 | 丢失空白发票的，按流程处理电子发票退回或作废手续 |
| 5 | 留存报告记录 | 保存提交回执与相关材料，作为已履行报告义务的证明 |
上表是整体安排的概括，下面按行补充具体说明。
1：动作——核对丢失范围；要点——确认丢失的发票种类、份数、发票代码与号码区间。
2：动作——发现丢失当日书面报告；要点——向主管税务机关书面报告，不区分发票种类。
3：动作——提交报告资料；要点——《发票挂失/损毁报告表》；数量较大时另附《挂失/损毁发票清单》。
4：动作——必要时办理电子发票退回或作废；要点——丢失空白发票的，按流程处理电子发票退回或作废手续。
5：动作——留存报告记录；要点——保存提交回执与相关材料，作为已履行报告义务的证明。
说明：上表为报告环节的常见步骤。具体资料与办理方式以主管税务机关的要求为准。
还要登报声明作废吗
这条要求已经变化。
- 旧规定的做法：早期规定要求发票丢失时登报声明作废，不少企业至今仍按这一做法处理。
- 现行要求：相关登报声明作废的要求已删去。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，不再需要登报声明作废。
- 税务证明方面：当前税务部门已实现增值税专用发票及机动车销售统一发票报税信息的共享共用，纳税人丢失发票的发票联、抵扣联后，无需前往税务机关申请开具《丢失增值税发票已报税证明单》。
- 电子发票的处理：受票方丢失或损毁已开具的电子发票，可以根据发票代码、发票号码、开票日期与开具金额等信息，在全国增值税发票查验平台查验通过后下载；不掌握相关信息的，也可以向开票方重新索取原电子发票。
两条并行的后果
除罚款外，还有信用评价层面的影响。
| 后果类型 | 依据与内容 | 说明 |
|---|---|---|
| 行政处罚 | 丢失发票或者擅自损毁发票的，责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的处 1 万元以上 3 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 | 幅度由税务机关依法裁量 |
| 未按规定保管发票 | 未按照规定存放和保管发票的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 | 存在多种违规情形时可能并行处理 |
| 纳税信用评价 | 未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，纳税信用评价扣分 | 扣分会影响信用级别，进而影响相关便利措施 |
| 进项抵扣影响 | 丢失的发票联或抵扣联有对应的替代凭证规则 | 按替代规则处理后不影响正常的记账与抵扣 |
上表是整体安排的概括，下面按行补充具体说明。
行政处罚：依据与内容——丢失发票或者擅自损毁发票的，责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的处 1 万元以上 3 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收；说明——幅度由税务机关依法裁量。
未按规定保管发票：依据与内容——未按照规定存放和保管发票的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收；说明——存在多种违规情形时可能并行处理。
纳税信用评价：依据与内容——未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，纳税信用评价扣分；说明——扣分会影响信用级别，进而影响相关便利措施。
进项抵扣影响：依据与内容——丢失的发票联或抵扣联有对应的替代凭证规则；说明——按替代规则处理后不影响正常的记账与抵扣。
说明：上表为处罚与影响类型的对照。具体裁量结果以主管税务机关的处理决定为准。
发票联与抵扣联怎么替代
丢失不代表不能记账或抵扣。
- 丢失已开具增值税专用发票的发票联：可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
- 丢失已开具增值税专用发票的抵扣联：可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。
- 发票联与抵扣联同时丢失：可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。上述情况需要向销售方索取记账联复印件
- 丢失空白发票：应当于发现丢失当日书面报告税务机关，填报《发票挂失损毁报告表》，并持税控设备到主管税务机关或自行办理电子发票退回或作废手续。
- 凭证留存建议：替代凭证与报告回执需要一并留存，作为账簿凭证的组成部分。账簿凭证的保管期限要求，可参见 账本长期不整理被稽查会有什么后果。
领用与存放分开管理
空白发票、已开具发票与作废发票分区域存放，由固定岗位保管并登记。空白发票丢失的风险高于已开具发票。
交付留痕
向外提供纸质发票时留存签收记录，区分是邮寄、当面交付还是由经办人领取。出现争议时签收记录是重要依据。
优先使用电子发票
电子发票可反复下载，不存在纸质丢失的问题。在允许使用的场景下，优先选择电子形式可以显著降低风险。
按期保管与销毁
已开具的发票存根联应当保存 5 年，保存期满按规定报经税务机关查验后销毁。不要自行提前销毁。
相关服务费参考区间
下列为我方在发票与账务事项上的参考区间。
发票遗失与损毁报告协助
含丢失范围核对、报告表与清单编制、提交协助。
账务数据校准
核对账实差异、科目使用与往来挂账，输出调整建议。
单项涉税风险排查
对指定期间账务与申报数据做规则化比对，输出书面风险关注清单与处理优先级。
补账与补申报
补齐缺失期间的账务与申报记录。
说明：应缴罚款由纳税人据实缴纳，不包含在服务费内。违规行为的定性与处罚幅度由税务机关依法认定，我们不承诺处罚结果或信用评价结果。以上为我方服务费的参考区间，按上表所列交易条件对应不同档位，具体档位与适用范围已逐项标明；该费用不含应向主管部门缴纳的税款、滞纳金与罚款，也不含第三方收取的费用。签约前我方出具书面报价单，逐项列明服务内容与对应价格，未在报价单中列明的项目不收取费用，服务过程中不另行加价。最终金额以双方签署的服务合同为准。
