预缴与汇算的关系
汇算清缴不是一次性动作，而是对全年预缴的结算。
| 节点 | 时间要求 | 要做的事 |
|---|---|---|
| 月度或季度预缴 | 月份或季度终了之日起十五日内 | 报送预缴申报表并预缴税款 |
| 年度汇算清缴 | 年度终了之日起五个月内（次年 1 月 1 日至 5 月 31 日） | 报送年度申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款 |
| 多缴税款处理 | 汇算清缴时确定 | 预缴超过应纳税款的应及时申请退税，不再抵缴下一年度 |
为便于对照执行，现将上表内容逐项展开说明。
月度或季度预缴：时间要求——月份或季度终了之日起十五日内；要做的事——报送预缴申报表并预缴税款。
年度汇算清缴：时间要求——年度终了之日起五个月内（次年 1 月 1 日至 5 月 31 日）；要做的事——报送年度申报表，汇算清缴，结清应缴应退税款。
多缴税款处理：时间要求——汇算清缴时确定；要做的事——预缴超过应纳税款的应及时申请退税，不再抵缴下一年度。
说明：上表依据《企业所得税法》第五十四条及国家税务总局公告 2021 年第 34 号归纳。存在特殊情形或特定行业的，期限与申报方式可能另有规定，以主管税务机关的要求为准。
六类常见的纳税调整方向
调整的方向无非两类：该加回的加回，该享受的享受。
不得扣除的支出
与取得收入无关的支出、行政性罚款与税收滞纳金、赞助支出等，会计上可能已计入费用，但税法不允许扣除，需要纳税调增。
凭证不符合规定
应当取得而未取得发票、或取得不合规发票的支出，在未按规定补开、换开也未提供资料证实真实性的情况下，相应支出不得扣除。
超过限额的支出
业务招待费、广告和业务宣传费、公益性捐赠等有扣除限额或比例要求，超过部分需按现行规定做纳税调整。具体限额以现行规定为准。
资产与折旧处理
固定资产折旧年限、无形资产摊销、资产损失的扣除，税法与会计存在差异的，需要按税法口径调整。
收入确认差异
会计收入确认时点与税法纳税义务发生时间不一致的，应在本期做相应调整，避免漏计收入或多计收入。
优惠事项
符合条件的小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额、按 20% 的税率缴纳企业所得税，该政策延续执行至 2027 年 12 月 31 日；符合条件的应在申报时按规定享受。
汇算清缴前应当整理的材料
汇算清缴的质量，取决于平时账务资料的完整度。
- 全年的会计账簿、记账凭证与财务报表
- 全年增值税、附加税费等各税种的申报表
- 成本费用对应的发票与其他外部凭证，重点核对是否齐全、是否合规
- 银行对账单与银行存款余额调节表
- 固定资产台账、折旧计算表与无形资产摊销表
- 存货盘点表与账实核对记录
- 职工薪酬、社保与公积金缴纳明细
- 涉及税收优惠事项的备查资料
说明：上表为常见材料的归纳。税前扣除凭证的管理要求参照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》执行；凭证不齐的补救时限与方式以现行规定为准。
凭证不齐的时候怎么处理
遇到上述情况不必先假设无法扣除，但要按规定的路径处理。
| 情形 | 处理方式 | 注意点 |
|---|---|---|
| 应取得而未取得发票 | 在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开 | 补开、换开后符合规定的可作为扣除凭证 |
| 取得不合规发票 | 同上，要求对方换开 | 私自印制、伪造、变造、作废、虚开等不合规发票不得作为凭证 |
| 对方已注销或被认定非正常户无法补开 | 凭规定资料证实支出真实性后，允许税前扣除 | 需提供无法补开的原因证明、合同或协议、非现金方式支付的付款凭证等 |
| 支出不属于应税项目 | 对方为单位的，以发票以外的其他外部凭证；对方为个人的，以内部凭证 | 按支出的性质判断应取得的凭证类型 |
为便于对照执行，现将上表内容逐项展开说明。
应取得而未取得发票：处理方式——在当年度汇算清缴期结束前要求对方补开、换开；注意点——补开、换开后符合规定的可作为扣除凭证。
取得不合规发票：处理方式——同上，要求对方换开；注意点——私自印制、伪造、变造、作废、虚开等不合规发票不得作为凭证。
对方已注销或被认定非正常户无法补开：处理方式——凭规定资料证实支出真实性后，允许税前扣除；注意点——需提供无法补开的原因证明、合同或协议、非现金方式支付的付款凭证等。
支出不属于应税项目：处理方式——对方为单位的，以发票以外的其他外部凭证；对方为个人的，以内部凭证；注意点——按支出的性质判断应取得的凭证类型。
说明：上表依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》相关条款归纳。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点；上述支出可以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。
相关服务费参考区间
下列为代理记账与年度申报环节的服务费参考区间。
代理记账（小规模纳税人）
含账务处理、按期申报与凭证整理，按业务量分档。
代理记账（一般纳税人）
含账务处理、进销项管理、按期申报与基础税务咨询。
企业所得税汇算清缴
含账务数据核对、纳税调整事项梳理与年度申报表编制。
历史年度账务重建
含凭证归集、账套重建与申报衔接。
说明：税款、滞纳金与罚款由企业依法向税务机关缴纳，不属我方服务费。纳税调整与优惠适用由主管税务机关依法认定。以上为我方服务费的参考区间，按上表所列交易条件对应不同档位，具体档位与适用范围已逐项标明；该费用不含应向主管部门缴纳的税款、滞纳金与罚款，也不含第三方收取的费用。签约前我方出具书面报价单，逐项列明服务内容与对应价格，未在报价单中列明的项目不收取费用，服务过程中不另行加价。最终金额以双方签署的服务合同为准。
