谁申报、谁缴税
把角色分清楚，责任边界才不会落空。
| 角色 | 身份 | 义务 |
|---|---|---|
| 转让方 | 纳税人 | 依法计算并缴纳个人所得税，提供股权原值与合理费用的凭证 |
| 受让方 | 扣缴义务人 | 按规定扣缴税款，并在协议签订后 5 个工作日内将有关情况报告主管税务机关 |
| 被投资企业 | 协助方 | 详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息；在董事会或股东会结束后 5 个工作日内报送相关决议资料 |
| 主管税务机关 | 征管主体 | 受理申报、核实股权变动情况并确认相关转让所得 |
上表是整体安排的概括，下面按行补充具体说明。
转让方：身份——纳税人；义务——依法计算并缴纳个人所得税，提供股权原值与合理费用的凭证。
受让方：身份——扣缴义务人；义务——按规定扣缴税款，并在协议签订后 5 个工作日内将有关情况报告主管税务机关。
被投资企业：身份——协助方；义务——详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息；在董事会或股东会结束后 5 个工作日内报送相关决议资料。
主管税务机关：身份——征管主体；义务——受理申报、核实股权变动情况并确认相关转让所得。
说明：上表依据国家税务总局公告 2014 年第 67 号相关规定归纳。受让方为个人的情形下，具体的申报路径与操作方式以主管税务机关的要求为准。
- 协议签订后 5 个工作日内：扣缴义务人将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
- 次月 15 日内：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法向主管税务机关申报纳税——受让方已支付或部分支付股权转让价款的；股权转让协议已签订生效的；受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；国家有关部门判决、登记或公告生效的；以及税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
- 被投资企业的报送义务：应当在董事会或股东会结束后 5 个工作日内报送与股权变动事项相关的决议、会议纪要等资料；发生个人股东变动或股东所持股权变动的，应在次月 15 日内报送相关基础信息表及股东变更情况说明。
- 申报地点：以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
需要准备哪些材料
资料齐全与否，直接决定申报能否一次通过。
| 材料 | 作用 | 注意点 |
|---|---|---|
| 股权转让合同（协议） | 证明交易的真实性与金额 | 协议条款应与实际履行一致 |
| 股权转让双方身份证明 | 确认纳税人身份与扣缴关系 | 自然人提供身份证明，法人提供主体资格证明 |
| 资产评估报告（如需） | 用于核定或证明股权价值 | 按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的报告 |
| 计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料 | 用于说明低价或平价的合理性 | 应能对应到现行规定列举的正当理由情形 |
| 主管税务机关要求报送的其他材料 | 按个案要求补充 | 建议在申报前确认清单 |
上表是整体安排的概括，下面按行补充具体说明。
股权转让合同（协议）：作用——证明交易的真实性与金额；注意点——协议条款应与实际履行一致。
股权转让双方身份证明：作用——确认纳税人身份与扣缴关系；注意点——自然人提供身份证明，法人提供主体资格证明。
资产评估报告（如需）：作用——用于核定或证明股权价值；注意点——按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的报告。
计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料：作用——用于说明低价或平价的合理性；注意点——应能对应到现行规定列举的正当理由情形。
主管税务机关要求报送的其他材料：作用——按个案要求补充；注意点——建议在申报前确认清单。
说明：上表依据国家税务总局公告 2014 年第 67 号第二十一条归纳。具体资料清单以主管税务机关的要求为准；申报前建议先确认，避免重复提交。
计税基础
以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按「财产转让所得」计算个人所得税。合理费用指股权转让时按照规定支付的有关税费。
收入明显偏低
申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。平价格转让并不自动免税，关键在于是否属于规定的正当理由情形。
正当理由情形
例如能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整、生产经营受到重大影响导致低价转让；或转让给配偶、父母、子女等有法律效力身份关系证明的亲属等。具体情形以现行规定为准。
核定方法
主管税务机关依次采用净资产核定法、类比法与其他合理方法核定。具体方法的选择与适用以主管税务机关的认定为准。
说明：以上为计税与核定规则的要点。是否核定、核定金额多少由主管税务机关依法认定。
相关服务费参考区间
下列为我方在股权转让环节的服务费参考区间。
股权转让（税务申报协助）
含涉税资料整理、申报表编制与提交协助。
股权转让（工商变更办理）
含变更材料编制、线上申报与结果核验。
股权原值梳理
含历史出资记录整理、原值计算依据梳理与资料编制。
公开信息核验（状态核验）
含官方公开渠道的主体状态与股权状态查询与留档。
说明：个人所得税由纳税人依法缴纳，不属我方服务费。本机构不提供审计、验资与资产评估服务；需要评估报告的，应由具有法定资质的中介机构出具。以上为我方服务费的参考区间，按上表所列交易条件对应不同档位，具体档位与适用范围已逐项标明；该费用不含应向主管部门缴纳的税款、滞纳金与罚款，也不含第三方收取的费用。签约前我方出具书面报价单，逐项列明服务内容与对应价格，未在报价单中列明的项目不收取费用，服务过程中不另行加价。最终金额以双方签署的服务合同为准。延伸阅读：税费如何在双方之间分担，应当在协议中约定，参见深圳股权转让协议应当约定哪些条款。
